Φορολογική Μεταρρύθμιση 31.12.2025

Φορολογική Μεταρρύθμιση 31.12.2025

Συνοπτική αναφορά στις κύριες τροποποιήσεις που έγιναν

1. NOMΟΣ ΠΟΥ ΚΑΤΑΡΓΕΙ ΤΟΥΣ ΠΕΡΙ ΧΑΡΤΟΣΗΜΩΝ ΝΟΜΟΥΣ ΤΟΥ 1963 ΕΩΣ 2025

• Οι περί Χαρτοσήμων Νόμοι του 1963 έως 2024 καταργούνται την 1η Ιανουαρίου 2026.

2. ΝΟΜΟΣ ΠΟΥ ΤΡΟΠΟΠΟΙΕΙ ΤΟΥΣ ΠΕΡΙ ΔΙΕΘΝΩΝ ΕΜΠΙΣΤΕΥΜΑΤΩΝ ΝΟΜΟΥΣ ΤΟΥ 1992 ΕΩΣ 2013

• Διαγράφεται η πρόνοια για χαρτοσήμανση του Ιδρυτικού Εγγράφου του Διεθνούς Εμπιστεύματος).

3. ΝΟΜΟΣ ΠΟΥ ΤΡΟΠΟΠΟΙΕΙ ΤΟΥΣ ΠΕΡΙ ΕΙΣΠΡΑΞΕΩΣ ΦΟΡΩΝ ΝΟΜΟΥΣ ΤΟΥ 1962 ΕΩΣ 2025

• Προστίθεται εξουσία στον Έφορο Φορολογίας για «Δέσμευση μετοχών για οφειλόμενο φόρο» – Άρθρο 9ΣΤ.- υπό προϋποθέσεις και με συγκεκριμένη διαδικασία

4. ΝΟΜΟΣ ΠΟΥ ΤΡΟΠΟΠΟΙΕΙ ΤΟΥΣ ΠΕΡΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥΧΙΚΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΝΟΜΟΥΣ ΤΟΥ 1980 ΕΩΣ (ΑΡ. 2) ΤΟΥ 2025

• Προστίθενται ορισμοί για την «ακίνητη ιδιοκτησία», και τη «ρυθμιζόμενη αγορά»
• Διευρύνεται η εφαρμογή του νόμου ώστε να καλύπτει ευρύτερα την έμμεση κατοχή ακίνητης ιδιοκτησίας – αντί να χρειάζεται να υπάρχει 50% έμμεσης κατοχής, θα αρκεί και το 20%
• Αυξάνεται το αφορολόγητο ποσό σε περίπτωση διάθεσης ιδιοκτησίας από φυσικό πρόσωπο σε 30.000 Ευρώ
• Αυξάνεται το αφορολόγητο ποσό, στις περιπτώσεις διάθεσης γεωργικής γης από φυσικό πρόσωπο του οποίου το κύριο επάγγελμα είναι η γεωργία σε 50.000 Ευρώ
• Αυξάνεται το αφορολόγητο ποσό στη περίπτωση διάθεσης κύριας κατοικίας σε 150.000 Ευρώ
• Εξαιρείται όλο το κέρδος από διάθεση μετοχών σε Ρυθμιζόμενη αγορά Αναγνωρισμένου χρηματιστηρίου, ενώ για τις περιπτώσεις της μη ρυθμιζόμενης αγοράς, θα παρέχεται εξαίρεση μέχρι 50.000 Ευρώ σωρευτικά σε ένα έτος, εκτός και εάν υπερβεί αυτό το σωρευτικό όριο οπόταν και θα φορολογείται ολόκληρο το κέρδος, εκτός και εάν αυτό το κέρδος αφορά μετοχές που κατέχονταν κατά την 31.12.2025 οπόταν θα εξαιρούνται πλήρως.
• Αυξάνεται το αφορολόγητο ποσό σε περίπτωση διάθεσης της κύριας κατοικίας στις περιπτώσεις αναδιάρθρωσης και άλλων περιπτώσεων όπως ήδη προνοούνται στο νόμο, στις 450.000 Ευρώ. Οι πιο πάνω εξαιρέσεις από τη φορολογία θα εφαρμόζονται μέχρι και την 31.12.2030.
• Καταργείται ο τόκος 9% και εφαρμόζεται ο περί του Ενιαίου Δημοσίου Επιτοκίου Υπερημερίας Νόμος
• Προστίθεται πρόνοια ότι σε περίπτωση που διατίθενται μετοχές εταιρείας, η αγοραία αξία των οποίων αντιπροσωπεύεται και αντλείται ουσιαστικά από την αγοραία αξία της ακίνητης ιδιοκτησίας, ως προϊόν διάθεσης της ιδιοκτησίας θεωρείται το προϊόν διάθεσης των μετοχών, όπως δηλώνεται από τους συμβαλλόμενους, αναπροσαρμοζόμενο με την αγοραία αξία τυχόν άλλων περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων
• Η αντιπαροχή, υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις, εξαιρείται της φορολογίας όπως συμβαίνει και με την ανταλλαγή.
• Αύξηση στις χρηματικές επιβαρύνσεις

5. ΝΟΜΟΣ ΠΟΥ ΤΡΟΠΟΠΟΙΕΙ ΤΟΥΣ ΠΕΡΙ ΒΕΒΑΙΩΣΕΩΣ ΚΑΙ ΕΙΣΠΡΑΞΕΩΣ ΦΟΡΩΝ ΝΟΜΟΥΣ ΤΟΥ 1978 ΕΩΣ 2025

• Η υποβολή φορολογικής δήλωσης για άτομα άνω των 25 και μέχρι τα 71, καθίσταται υποχρεωτική ανεξαρτήτως του ύψους των εισοδημάτων
• Αντί της 31^ης Μαρτίου που ίσχυε μέχρι τώρα, η προθεσμία υποβολής δήλωσης για τις περιπτώσεις ετοιμασίας ελεγμένων οικονομικών καταστάσεων είναι η 31^η Ιανουαρίου
• Η φύλαξη βιβλίων και αρχείων για 6 χρόνια επεκτείνεται. Αντί να είναι 6 χρόνια από το τέλος του φορολογικού έτους – όπως ίσχυε μέχρι σήμερα – πλέον θα είναι 6 χρόνια από την ημερομηνία της προθεσμίας της υποβολής της φορολογικής δήλωσης ή της αναθεωρημένης φορολογικής δήλωσης ή την ημερομηνία της υποβολής της φορολογικής δήλωσης ή της αναθεωρημένης φορολογικής δήλωσης, οποιαδήποτε ημερομηνία είναι μεταγενέστερη.
• Οι ειδοποιήσεις από τον Έφορο αλλά και η υποβολή ένστασης από τον φορολογούμενο δύναται να γίνεται και με ηλεκτρονικό τρόπο
• Αλλαγές στις προϋποθέσεις υποβολής αναθεωρημένης δήλωσης κατά την διενέργεια ελέγχου – Δίδεται και η ευχέρεια στον Έφορο να αποδέχεται αναθεωρημένες δηλώσεις σε οποιοδήποτε χρόνο
• Η ετοιμασία και υποβολή της Ετήσιας Δήλωσης Εργοδότη υποβάλλεται με συγκεκριμένες πρόνοιες, μέχρι το τέλος Μαρτίου – αντί τέλος Φεβρουαρίου. Επίσης, αυξάνονται τα πεδία δήλωσης και περιλαμβάνουν όλα τα πιο πάνω και αυξάνεται η περίοδος που δικαιούται ο Έφορος να ζητήσει στοιχεία από 5 σε 6 έτη.
• Αυξάνεται η αυτόματη πληροφόρηση που ζητά ο Έφορος στις καταβολές τόκων από τραπεζικά ιδρύματα και καθορίζεται ρητά η ημερομηνία υποβολής τους – ανά εξάμηνο. Προστίθενται και η / ο σύζυγος και συγγενείς μέχρι πρώτου βαθμού συγγένειας σε τυχόν έλεγχο που επιθυμεί να διενεργήσει ο Έφορος σε τραπεζικούς λογαριασμούς.
• Εξουσία του Εφόρου να ζητά πληροφορίες από Κυπριακά Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα για φορολογικούς κατοίκους της Κυπριακής Δημοκρατίας
• Υποχρέωση όπως έκαστος συνέταιρος και ο Συνεταιρισμός υποβάλλουν φορολογική δήλωση
• Καταργείται η 1η Αυγούστου ως η ημερομηνία καταβολής του φόρου για το προηγούμενο φορολογικό έτος για πρόσωπα που έχουν υποχρέωση ετοιμασίας λογαριασμών. Πλέον, θα υπάρχει αυτοφορολογία με την υποβολή της δήλωσης στις 31 Ιανουαρίου – όπως δηλαδή γίνεται και με τα φυσικά πρόσωπα
• Πλέον η περίοδος υποβολής ένστασης θα είναι 60 μέρες από την ημερομηνία επίδοσης της φορολογίας
• Πλέον τα έξι χρόνια εντός των οποίων δικαιούτο ο Έφορος να βεβαιώσει φορολογία επεκτείνονται – θα ισχύουν από την ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης ή της αναθεωρημένης φορολογικής δήλωσης, για το εν λόγω φορολογικό έτος, αναλόγως ποια εκ των δύο ημερομηνιών είναι μεταγενέστερη.
• Αυξάνεται το όριο για την ανάγκη ετοιμασίας ελεγμένων οικονομικών καταστάσεων από φυσικά πρόσωπα, από 70.000 Ευρώ σε 120.000 Ευρώ
• Εξουσία στον Έφορο Φορολογίας για αναστολή λειτουργίας επιχείρησης και σφράγιση των υποστατικών της (υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις και με συγκεκριμένη διαδικασία)
• Καταργείται ο τόκος 9% και εφαρμόζεται ο περί του Ενιαίου Δημοσίου Επιτοκίου Υπερημερίας Νόμος
• Πρόσωπο που άρχισε να αποκτά εισόδημα άλλο από αποδοχές, μετά την 30ή Ιουνίου σε οποιοδήποτε έτος δύναται να καταβάλλει μια δόση για προσωρινή φορολογία εκτός εάν εμπίπτει σε τέτοια κατηγορία για την οποία ο Έφορος έχει απαιτήσει άλλως πως την πληρωμή του φόρου
• Υποχρέωση πληρωμής ενοικίου μέσω τραπεζικού λογαριασμού.
• Αλλαγές σχετικά με την ευθύνη των διευθυντών εταιρείας (αναμένουμε νομικές διευκρινίσεις):

«Πρόσωπο το οποίο, σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος άρθρου, υπέχει ποινική ευθύνη για τελούμενο από νομικό πρόσωπο αδίκημα, ευθύνεται αλληλεγγύως με το νομικό πρόσωπο ή κεχωρισμένως σε οποιαδήποτε αστική διαδικασία».

«Ανεξαρτήτως των διατάξεων του περί Εταιρειών Νόμου, διευθυντής εταιρείας συνεχίζει να φέρει κάθε ευθύνη που του αποδίδεται δυνάμει των διατάξεων του παρόντος Νόμου σε σχέση με την εταιρεία, η οποία ανάγεται στη διάρκεια της θητείας του, έστω και εάν κατά τον χρόνο έναρξης οποιασδήποτε διοικητικής ή δικαστικής διαδικασίας δυνάμει των διατάξεων του παρόντος Νόμου έχει διαγραφεί από το μητρώο διευθυντών και γραμματέων».

• Αυξήσεις σε χρηματικές ποινές και επιβαρύνσεις

6. ΝΟΜΟΣ ΠΟΥ ΤΡΟΠΟΠΟΙΕΙ ΤΟΥΣ ΠΕΡΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΟΥΣ ΤΟΥ 2002 ΕΩΣ (ΑΡ. 3) ΤΟΥ 2025

• Προστίθενται περαιτέρω κατηγορίες οφέλους / εισοδημάτων τα οποία θεωρούνται πλέον αντικείμενο του φόρου με βάση το άρθρο 5 του βασικού νόμου.
• Τα κρυπτοστοιχεία, ρητά θεωρούνται ως αντικείμενο του φόρου
• Το φιλοδώρημα επί αφυπηρετήσει, μετατροπή συντάξεως, αφαιρείται από τις απαλλαγές του φόρου
• Η εξαργύρωση μεριδίου ή μετοχής σε συλλογικό επενδυτικό σχέδιο, συνιστά μέρισμα αντί διάθεση τίτλου
• Δίδεται χρονική επέκταση της έκπτωσης για δαπάνες για επιστημονική έρευνα, καθώς και για δαπάνες για έρευνα και ανάπτυξη από το 2025 μέχρι το 2030.
• Εκπίπτει του εισοδήματος ποσό μέχρι πενήντα χιλιάδες ευρώ (€50.000) αναφορικά με δωρεές ή συνεισφορές που έγιναν σε πολιτιστικά ιδρύματα που εγκρίνονται από τον Υφυπουργό Πολιτισμού με βάση όρους ή προϋποθέσεις που καθορίζει το Υπουργικό Συμβούλιο
• Παραχωρείται επιπρόσθετη έκπτωση, ίση με το διπλάσιο της πρόσθετης δαπάνης που έχει υποστεί ο εργοδότης, για την καταβολή τιμαριθμικού επιδόματος (ΑΤΑ), σε σχέση με το αμέσως προηγούμενο έτος.
• Χρονική επέκταση για κεφαλαιουχικές δαπάνες που διενεργούνται για ηλεκτρικά οχήματα, μέχρι το 2030.
• Αύξηση του ανώτατου ορίου εξόδων επιχειρηματικής ψυχαγωγίας, περιλαμβανομένης και φιλοξενίας οποιουδήποτε είδους που εκπίπτονται σε 30.000 Ευρώ – Παραμένει το 1%.
• Επέκταση μεταφοράς ζημιάς από 5 σε 7 έτη.
• Εισαγωγή νέου τρόπου φορολόγησης για stock options με μειωμένο συντελεστή φορολογίας = 8%
• Εισαγωγή νέου τρόπου φορολόγησης για κρυπτοστοιχεία με μειωμένο συντελεστή φορολογίας = 8%
• Εισαγωγή νέου τρόπου φορολόγησης σε χαριστικές πληρωμές σε υπαλλήλους και αξιωματούχους
• Γίνεται αύξηση των ορίων τήρησης Κυπριακού Φακέλου Τεκμηρίωσης Τιμών Ελεγχόμενων Συναλλαγών – για αγοραπωλησίες αγαθών = 5.000.000 Ευρώ και για χρηματοδοτικές συναλλαγές = 10.000.000 Ευρώ.
• Φορολογητέο Εισόδημα Φορολογικός Συντελεστής

Για κάθε ευρώ μέχρι €22.000 0%

Για κάθε ευρώ πάνω από €22.000 μέχρι €32.000 20%

Για κάθε ευρώ πάνω από €32.000 μέχρι €42.000 25%

Για κάθε ευρώ πάνω από €42.000 μέχρι €72.000 30%

Για κάθε ευρώ πάνω από €72.000 35%».

• Εισαγωγή εκπτώσεων για τέκνα, τόκους εξυπηρετούμενου στεγαστικού δανείου και για κεφαλαιουχικές δαπάνες για ενεργειακή απόδοση της κύριας κατοικίας και για αγορά ηλεκτρικού οχήματος, με βάση εισοδηματικά κριτήρια
• Ο Εταιρικός φόρος γίνεται 15%
• Αυξήσεις σε χρηματικές ποινές και επιβαρύνσεις

7. ΝΟΜΟΣ ΠΟΥ ΤΡΟΠΟΠΟΙΕΙ ΤΟΥΣ ΠΕΡΙ ΕΚΤΑΚΤΗΣ ΕΙΣΦΟΡΑΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΑΜΥΝΑ ΤΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ ΝΟΜOΥΣ ΤΟΥ 2002 ΕΩΣ (ΑΡ. 3) ΤΟΥ 2025

• Ολόκληρο το άρθρο 3 του βασικού νόμου έχει συνταχθεί εκ νέου καταργώντας όλες τις πρόνοιες που είχε σχετικά με την επιβολή ΕΑΕ στη λογιζόμενη διανομή μερισμάτων και στα ενοίκια και εισαγάγωντας νέες πρόνοιες για φορολόγηση των πραγματικών μερισμάτων και τόκων.
• Πλέον, η ΕΑΕ επιβάλλεται στην πραγματική διάθεση μερίσματος σε άτομα – κάτοικους της Κυπριακής Δημοκρατίας, με συντελεστή 5% – Παρόλα ταύτα, υπάρχουν μεταβατικές ρυθμίσεις και αντι-καταχρηστικές ρήτρες όπου δύναται να επιβληθεί ΕΑΕ με 17%. 
• Επιπλέον, προστέθηκαν πρόνοιες για την επέκταση του Non Domicile status:

Άτομο που δεν έχει κατοικία καταγωγής στη Δημοκρατία και το οποίο λογίζεται ότι έχει αποκτήσει κατοικία (domicile) στη Δημοκρατία, σύμφωνα με την επιφύλαξη του εδαφίου (3) του άρθρου 2, δύναται να επιλέξει να υπαχθεί σε εναλλακτικό τρόπο φορολόγησης, καταβάλλοντας κατ’ αποκοπή ετήσιο ποσό έκτακτης εισφοράς ύψους πενήντα χιλιάδων ευρώ (€50.000), ανεξαρτήτως του ύψους του εισοδήματός του.

Η επιλογή του εναλλακτικού τρόπου επιβολής έκτακτης εισφοράς σύμφωνα με το εδάφιο (1) είναι ανέκκλητη και δεσμευτική και αφορά περίοδο πέντε (5) συναπτών φορολογικών ετών.

• Αυξήσεις σε χρηματικές ποινές και επιβαρύνσεις

Δήλωση αποποίησης ευθύνης 

Η πιο πάνω σύνοψη αφορά, υπό τρόπο περιληπτικό, τις κύριες αλλαγές της νομοθεσίας (και όχι κατ’ ανάγκη όλες), κατά την πρώτη μας ανάγνωση και χωρίς προηγουμένως να έχουν εκδοθεί από το Τμήμα Φορολογίας, σχετικές εξηγήσεις, ερμηνευτικές εγκύκλιοι ή να έχουν δοθεί περαιτέρω επεξηγήσεις.  Συνεπώς, επιφυλασσόμαστε για τυχόν τροποποιήσεις των πιο πάνω σε σχέση με την δική μας ανάλυση και αντίληψη των αλλαγών.  Η πιο πάνω σύνοψη δεν αποτελεί συμβουλή ή/και καθοδήγηση για φορολογικό προγραμματισμό ή/και συμμόρφωση.  Καλούνται οι φορολογούμενοι όπως μελετήσουν ενδελεχώς τις νέες νομοθεσίες και να ζητήσουν επαγγελματική καθοδήγηση.  Ο οίκος μας δεν αναλαμβάνει καμία ευθύνη σε περίπτωση που πρόσωπο, διαβάζοντας τα πιο πάνω, εφαρμόσει, χωρίς περαιτέρω μελέτη και επαγγελματική καθοδήγηση, φορολογική πρακτική που ενδεχομένως να μην είναι η ενδεδειγμένη.